小规模建筑业分包纳税处理方法是什么？在全面的营改增后，小规模建筑业的纳税税率也出现了变化，现在分为老项目与新项目两种税率，一起和筑闻网小编来了解小规模建筑业分包纳税处理方法是什么？
小规模建筑业分包纳税处理方法： 1、建筑工程老项目 老项目：是指在2016年4月30日前开工的建筑工程项目，依次根据《建筑工程施工许可证》和建筑工程承包合同注明的日期确定 如果是老项目且选择了简易计税方法，就要按项目的应纳税收入全额缴纳增值税，不得抵扣进项税，分包给小规模的项目，由小规模企业开具普通发票，作为企业所得税的税前扣除成本的凭据 计税公式：应纳增值税额=应纳税收入*3%=工程款/1.03*3% 注：不要让分包小规模纳税人开具增值税专用发票，以免产生滞留或进项转出的麻烦。 2、建筑工程新项目 新项目按照增值税一般计税方法计算，适用11%的税率。如果将工程分包给小规模纳税人，一定认小规模纳税人开具增值税专用发票，虽然税率也是3%，但至少可抵扣（注：2017年6月1日起建筑业小规模纳税人可以自主开具增值税专用发票的，税率依然是3%） 举例： 一般纳税人，不符合简易征收计税，选择一般计税方法，增值税税率为11%。以工程的全部价款为销售额计算缴纳增值税，进项税可以抵扣。具体操作流程如下： ①工程所在地预交税款。收到工程款，一般纳税人要在项目所在地预缴税款。应预交增值税=（全部的价款－支付的分包款）÷（1+11%）*2%。 ②预交完税款回到机构所在地开具发票。施工企业在项目所在地预交完税款之后，回到机构所在地开具增值税普通发票或者增值的专用发票。请注意：开具的发票为为全额发票，不扣除分包的金额。 ③开具完发票的次月进行纳税申报。开具发票的次月，建筑企业要在机构所在地进行纳税申报。请注意：申报的金额为工程总造价，不扣除分包的金额。这里，进项税可以抵扣。 总结一下：预交税款为工程总造价扣除分包后的余额，申报纳税销售额为工程总造价，开具发票的金额也为工程总造价。 例如：建筑企业A为一般纳税人，承包一个项目工程造价为100万元，选择一般计税方法。分包给小规模纳税人B一部分工程，金额50万元，开具增值税专用发票。A和B如何计税？ 首先，B公司为小规模纳税人，直接开具50万元的增值税专用发票，缴纳增值税50÷（1+3%）*3%=1.46万元。 A公司为一般纳税人，选择一般计税，在项目所在地预交税款（100-50）÷（1+11%）*2%=0.9万元；回到工程所在地开具100万元的增值税发票；纳税申报时按照100万元的销售收入计算销项税100÷（1+11%）*11=9.9万元，进项税额为B公司开具的50万元专票对应的税额50÷（1+3%）*3%=1.46万元，当月实际纳税9.9－0.9－1.46=7.54万元。 以上就是“小规模建筑业分包纳税处理方法是什么”的全部内容，想要了解更多建筑行业税务处理方法，请关注筑闻网！ |
